Fiscalidad de la economía digital

La Oficina de Impuestos Internos (BIR) ha realizado evaluaciones del déficit fiscal sobre los ingresos pagados por empresas y agencias locales a corporaciones extranjeras no residentes (NRFC), especialmente gigantes tecnológicos como Amazon, Google y Facebook (o Meta). Las evaluaciones del impuesto por deficiencia incluyen el impuesto de retención final sobre los pagos de ingresos realizados en línea, por ejemplo, anuncios de Facebook, más un recargo del 25 por ciento, un interés del 12 por ciento y multas de compromiso.

Generalmente, los ingresos pagados a las NFRC están sujetos a una retención fiscal final del 25% y una retención final sobre el valor agregado (IVA) del 12%. Desafortunadamente, como agente de retención, la empresa o agencia local es responsable de retener impuestos. De lo contrario, el BIR se ejecutará después de ellos, y no después de los NRFC, por falta de retención de impuestos.

Si bien la mayoría de ellos están registrados en los Estados Unidos, que tiene un tratado fiscal con Filipinas, también utilizan otras entidades registradas en paraísos fiscales u otros países sin tratados fiscales vigentes. Esto puede ser un problema porque las tasas preferenciales de los tratados y las exenciones de las retenciones fiscales finales pueden no estar disponibles.

La ordenanza fiscal n ° 14-2021 define las pautas y los procedimientos destinados a racionalizar el uso de las ventajas del tratado fiscal. Esto se aplica a los NRFC que realizan transacciones habitualmente con Filipinas, siempre que utilicen la entidad registrada en los Estados Unidos o en países que tengan un tratado fiscal con Filipinas, como Google.

Impuestos sobre servicios digitales

La economía digital ha crecido de forma espectacular a lo largo de los años. En Filipinas, ha aumentado exponencialmente los ingresos del extranjero, especialmente para los creadores de contenido, transmisores y jugadores en línea.

Del mismo modo, y lo que es más importante, los gigantes tecnológicos como Amazon, Google y Facebook obtienen ingresos de Filipinas sin tener una presencia física y no están sujetos a impuestos corporativos.

Países europeos como Austria, Francia, Italia, España, Turquía y el Reino Unido han implementado un impuesto a los servicios digitales (DST). Otros países como Bélgica y la República Checa han publicado propuestas para adoptar el DST, y Noruega ha manifestado oficialmente su intención de implementar dicho impuesto.

Según la Tax Foundation, los DST propuestos e implementados difieren considerablemente en su estructura. Por ejemplo, Austria solo impone un impuesto a la publicidad en línea. Francia incluye la interfaz digital y la transmisión de datos. Los tipos impositivos varían del 1,5% al ​​7,5%.

Sin embargo, el DST se considera una simple medida fiscal temporal hasta que se llegue a un acuerdo dentro de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).

Pilar 1 de la OCDE

Como en otros países, estos gigantes tecnológicos generan miles de millones de dólares en ingresos en Filipinas, pero no están sujetos a impuestos corporativos.

Para abordar este tema, la OCDE, de la cual Filipinas es un país miembro, ha mantenido negociaciones con más de 130 países para adoptar el sistema tributario internacional. La OCDE ha propuesto el Pilar 1 que requeriría que los gigantes tecnológicos paguen parte de sus impuestos sobre la renta donde se encuentran sus consumidores.

El Pilar 1 reemplazará el DST y otros impuestos impuestos por otros países a las empresas digitales. Esto es más beneficioso para países como Filipinas, ya que el enfoque cambia sobre dónde se gravan las ganancias.

Fiscalidad de la economía digital

No obstante el pilar 1 propuesto por la OCDE, se encuentra pendiente en la Cámara de Representantes un proyecto de ley sobre la tributación de la economía digital (Proyecto de Ley No. 6765). Las principales características incluyen:

• Los orquestadores de la red, como las empresas de viajes compartidos (por ejemplo, Grab, Angkas), las plataformas de alquiler (por ejemplo, Airbnb, Agoda, Booking.com) deben actuar como agentes de retención;
• Imposición del 12% de IVA sobre bienes y servicios digitales o electrónicos prestados electrónicamente; y,
• Imposición del 12% de IVA sobre los servicios de publicidad digital (por ejemplo, anuncios de Google y Facebook), servicios de suscripción (por ejemplo, Netflix, Spotify) y todos los servicios en línea;
• También requerirá que los gigantes tecnológicos registren una empresa local con un agente residente donde los ingresos de Filipinas se reportarán y estarán sujetos al impuesto corporativo.

Informe fiscal anual

Ya sea que Filipinas adopte la HB 6765 o adopte el Pilar 1 propuesto por la OCDE, las personas físicas y jurídicas, nacionales o NRFC, deben cumplir plenamente con las reglas y regulaciones tributarias existentes para evitar sanciones y compromisos severos.

Ya en 2013, el BIR ya había publicado la circular fiscal n ° 55-2013 reiterando las obligaciones de los contribuyentes con respecto a las transacciones comerciales en línea, incluida la venta minorista en línea a través de centros comerciales virtuales, mercados en línea y compras en línea. ‘Otras tiendas en línea. Recientemente, el BIR lanzó RMC 97-2021 para recordar a las personas influyentes en las redes sociales, o aquellos que obtienen ingresos a cambio de servicios prestados como bloggers, video bloggers y otros creadores de contenido, sus obligaciones tributarias.

A medida que adoptamos la nueva normalidad, con casi todas las transacciones realizadas en línea, el BIR ciertamente centrará sus esfuerzos de aplicación de la ley en todas esas grandes plataformas y jugadores digitales que generan ingresos, especialmente durante esta pandemia. Por lo tanto, es necesario un control de salud fiscal anual para garantizar que las personas y las empresas cumplan plenamente con todas las leyes, normas y reglamentos fiscales aplicables, y estén al tanto de las exenciones o desgravaciones fiscales existentes para que puedan disfrutarlo legalmente y evitar impuestos innecesarios.

La fiscalidad de la economía digital es real y está ahí para siempre. Además de permanecer libres de COVID, los contribuyentes deben asegurarse de que también están libres de impuestos, multas y compromisos innecesarios. INQ

Este artículo refleja la opinión personal del autor y no la posición oficial de la Asociación de Gestión de Filipinas o MAP. El autor es miembro del Comité de Facilidad para Hacer Negocios de MAP, presidente fundador y asesor fiscal senior de Asian Consulting Group, y copresidente de Paying Taxes – EODB Task Force. Es director del Centro de Reformas Estratégicas de Filipinas.

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