Es posible un tipo de IVA del 15% eliminando los tipos reducidos

El servicio de investigación del Parlamento Europeo publicó recientemente un relación evaluar los costos de cumplimiento para las empresas y los consumidores del sistema actual del impuesto al valor agregado (IVA) y analizar los efectos ambientales y sociales de los tipos reducidos del IVA. El informe concluye que cerrar la brecha del IVA, la diferencia entre el impuesto recaudado y el impuesto que debería recaudarse si todos los contribuyentes, consumidores y empresas cumplen plenamente, dará a los países ingresos fiscales adicionales y reducirá los costos de cumplimiento.

Los costes de cumplir con el IVA representan hasta el 4% del volumen de negocios de una empresa, lo que hace que el IVA sea especialmente oneroso para las pequeñas y medianas empresas. En cuanto a los consumidores, el informe encuentra que los tipos reducidos no se traspasan por completo a los consumidores, especialmente cuando hay una reducción del tipo del IVA. Por otro lado, las transferencias directas y los incentivos fiscales dirigidos a hogares específicos combinados con un sistema uniforme de IVA demuestran ser más eficaces.

A principios de 2021, el tipo medio del IVA en los países de la Unión Europea (UE) era del 22%. Además del tipo de IVA estándar (que no puede ser inferior al 15%), el marco común de la UE permite a los Estados miembros aplicar uno o dos tipos reducidos no inferiores al 5% a una serie de bienes y servicios y un tipo superreducido de menos del 5 por ciento. Sin embargo, solo Irlanda, Francia, España, Italia y Luxemburgo aplican tipos reducidos por debajo del 5%. El sistema de IVA de la UE ya era complejo antes de la pandemia de COVID-19, pero las excepciones y reducciones temporales del IVA aplicadas en respuesta a la pandemia han aumentado aún más su complejidad.

El IVA es una de las principales fuentes de ingresos públicos en los países de la UE. En promedio, en 2019, los países de la UE recaudaron el 19% de sus ingresos fiscales sobre el IVA; el porcentaje difiere significativamente de un país a otro. Por países, casi el 35% de los ingresos fiscales de Croacia proviene de los impuestos al consumo, en comparación con el 14,5% en Italia. El IVA es también uno de los “recursos propios” de la UE, que representa alrededor del 11% de los ingresos de la UE. El presupuesto de la UE se financia en parte con los ingresos que recauda directamente y en parte con las contribuciones de los Estados miembros.

Dada la importancia de los ingresos por IVA tanto para los países de la UE individuales como para la UE en su conjunto, la brecha del IVA es un factor importante que los responsables políticos deben tener en cuenta. Se calcula como la diferencia entre el IVA recaudado y el pasivo teórico según la legislación fiscal, el pasivo total del IVA (VTTL). Luego, el indicador se expresa en términos relativos como porcentaje de VTTL.

Aunque el diferencial de IVA sigue siendo relativamente alto a nivel de la UE, cayó del 20% en 2009 al 10% en 2019. Los diferenciales de IVA más bajos se produjeron en Suecia (0,7%), Croacia (3,5%) y Finlandia (3,6%). , mientras que los Estados miembros de la UE con el mayor porcentaje de IVA no pagado son Rumanía (33,8%), Grecia (30,1%), Lituania (25,9%) e Italia (24,5%). El informe resume datos recientes y concluye que los factores institucionales ampliar la brecha del IVA son altos tipos de IVA estándar y varios tipos de IVA, además de la calidad de el sistema judicial y legal.

La cantidad que los países recaudan del IVA depende tanto de las tasas impositivas como de la base impositiva. En promedio, en 2019, los países de la UE aplicaron el tipo de IVA estándar al 71% de la base imponible total. En España, el 47 por ciento de la base imponible se grava al tipo de IVA estándar, mientras que en Bulgaria la proporción alcanza el 97 por ciento.

El informe concluye que si se sustituyen los distintos tipos impositivos reducidos por el tipo de IVA estándar que se aplica a toda la base imponible, en un sistema de ingresos neutrales, el tipo medio del IVA en la UE podría reducirse en 7 puntos porcentuales.

La posible reducción de la tasa del IVA oscila entre 2 puntos porcentuales en Estonia y 4 puntos porcentuales en Suecia a 10 puntos porcentuales en Portugal y España, 12 en Italia y 13 en Grecia. Esto se traduciría en posibles tipos de IVA que van desde el 10% en Rumanía e Italia y desde el 11% en España hasta el 21% en Suecia y Dinamarca y el 19% en Hungría y Croacia.

Una reforma del IVA que elimine las tasas reducidas del IVA reduciría los costos de cumplimiento y permitiría una recuperación económica más rápida. Los responsables de la formulación de políticas deberían centrarse en simplificar las normas del IVA y hacerlas más eficientes y neutrales ampliando sus bases impositivas y eliminando tipos reducidos y exenciones fiscales innecesarias.

Sin embargo, los gobiernos no deberían dar marcha atrás en una reforma neutra en materia de ingresos reduciendo las tasas estándar del IVA, ya que es probable que los ingresos por impuestos al consumidor, como sucedió después de la crisis financiera de 2007-2008, caigan, repunten y crezcan a un ritmo más rápido que otros ingresos fiscales, incluso si los ingresos permanecen suprimidos. Los países también podrían querer implementar medidas compensatorias para los hogares más pobres, como créditos fiscales específicos o transferencias directas a personas de bajos ingresos.